Penulisan skripsi ini dilatarbelakangi karena pada saat memasuki masa pandemi COVID-19, pemerintah mengeluarkan kebijakan yang mengharuskan perusahaan mengambil langkah seperti menghentikan atau mengurangi kegiatan usahanya untuk meminimalisir kerugian dari dampak COVID-19. Sebagian perusahaan di Indonesia yang mengalami kesulitan keuangan kemudian mendorong pengusaha mengeluarkan beberapa kebi…